公司經營狀況不好，想通過轉讓子公司來改善業務情況，轉讓的過程中不可避免會產生一些損失。那么，轉讓子公司產生的損失能否稅前扣除?下文廣州注冊公司為大家詳細解答。

　　我(wo)公(gong)(gong)司(si)在某地投資1000萬成立的全(quan)資子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)由于(yu)經(jing)營不(bu)善(shan)而停產，子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)經(jing)營期(qi)間欠我(wo)公(gong)(gong)司(si)大量貨款(kuan)，為降低(di)損失(shi)，與當地A公(gong)(gong)司(si)達成了(le)股(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)讓協議，將100%的股(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)讓給(gei)了(le)A公(gong)(gong)司(si)，股(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)讓金額為900萬元(yuan)，形成了(le)股(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)讓損失(shi)100萬元(yuan)和部分應收賬款(kuan)損失(shi)。轉(zhuan)讓完畢后，子(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)部分債務沒有清償完畢，債權(quan)人向我(wo)公(gong)(gong)司(si)追償，我(wo)公(gong)(gong)司(si)進行清償。這三筆(bi)損失(shi)全(quan)部能在所得稅前扣除嗎(ma)?

　　貴公(gong)(gong)司(si)(si)一是先將全(quan)資(zi)子公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)股權和(he)對全(quan)資(zi)子公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)部(bu)分(fen)債權一起打(da)包轉讓給A公(gong)(gong)司(si)(si)，造成損失稅前扣除事項;二是資(zi)產打(da)包轉讓后，向原子公(gong)(gong)司(si)(si)債權人支付債務稅前扣除事項。下面將分(fen)成兩(liang)部(bu)分(fen)進(jin)行闡述：

　　1、打包轉讓產生的損失(shi)

　　《國家(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)關于發(fa)布〈企業資產損失所得(de)稅(shui)稅(shui)前扣除管理辦法〉的公告》(國家(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)公告2011年(nian)第(di)25號)第(di)九條規定，下列資產損失，應以(yi)清單申報的方式向稅(shui)務機關申報扣除：

　　(一)企業在(zai)正常經營管理(li)活(huo)動中(zhong)，按照(zhao)公(gong)允價格銷(xiao)售、轉讓、變賣非貨幣(bi)資(zi)產的損(sun)失;

　　(二(er))企業各項存貨發生的正常(chang)損耗;

　　(三)企業固定資(zi)產達到(dao)或(huo)超過使用年限而正常(chang)報廢清理的損(sun)失;

　　(四)企業生(sheng)產性(xing)生(sheng)物資產達到或超過使用(yong)年限(xian)而正常死亡發生(sheng)的資產損(sun)失;

　　(五)企業按(an)照(zhao)市場公平(ping)交(jiao)易原(yuan)則，通過各種交(jiao)易場所(suo)、市場等(deng)買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等(deng)發生的損失。

　　第十條(tiao)規定，前條(tiao)以外的(de)(de)資產損失(shi)，應以專(zhuan)項申(shen)報(bao)(bao)的(de)(de)方式向稅(shui)務機關(guan)申(shen)報(bao)(bao)扣除(chu)。企業無法(fa)準確判別是否(fou)屬于清單申(shen)報(bao)(bao)扣除(chu)的(de)(de)資產損失(shi)，可以采取專(zhuan)項申(shen)報(bao)(bao)的(de)(de)形式申(shen)報(bao)(bao)扣除(chu)。

　　第四十七條規定(ding)，企業將不(bu)同類(lei)別的(de)(de)資產(chan)(chan)(chan)捆(kun)綁(打包)，以(yi)拍賣、詢(xun)價(jia)(jia)、競爭性談(tan)判、招標等市場方式出售，其出售價(jia)(jia)格低于計稅(shui)成本的(de)(de)差額(e)，可(ke)以(yi)作為資產(chan)(chan)(chan)損(sun)失并準予(yu)在稅(shui)前申報扣除，但應出具資產(chan)(chan)(chan)處(chu)置(zhi)方案(an)、各類(lei)資產(chan)(chan)(chan)作價(jia)(jia)依據、出售過程的(de)(de)情況說明(ming)、出售合同或(huo)協(xie)議、成交及入賬證(zheng)明(ming)、資產(chan)(chan)(chan)計稅(shui)基礎等確定(ding)依據。

　　根據上述規定(ding)，貴公司(si)(si)將持有全資子(zi)公司(si)(si)股(gu)權(quan)和(he)持有全資子(zi)公司(si)(si)的部分債權(quan)一(yi)起(qi)打包出售給A公司(si)(si)，形(xing)成的損失(shi)(包括股(gu)權(quan)損失(shi)和(he)債權(quan)損失(shi))應以專項(xiang)申報(bao)方式在稅前扣除。

　　2、償(chang)還子(zi)公司欠債損失

　　《企(qi)業所(suo)得稅法》第八條(tiao)規(gui)定，企(qi)業實(shi)際發生的(de)與取得收(shou)入有關的(de)、合(he)理的(de)支(zhi)出(chu)，包括(kuo)成(cheng)本、費用、稅金、損失和其他支(zhi)出(chu)，準予在計算應(ying)納稅所(suo)得額時(shi)扣(kou)除。

　　第十(shi)條規定，在計(ji)算應納(na)稅(shui)所得額時，下列支(zhi)出(chu)不得扣除(chu)：

　　(八)與取得收(shou)入無關的(de)其他支(zhi)出。

　　據此，貴(gui)公司與(yu)原子(zi)公司屬于(yu)不同(tong)的(de)納稅人(ren)，貴(gui)公司為(wei)原子(zi)公司的(de)償還債務發生的(de)支(zhi)出(chu)，屬于(yu)與(yu)取得收入(ru)無關的(de)支(zhi)出(chu)，不能在(zai)稅前扣除。