企業所得稅稅前扣除應取得合法憑證
發表時間：2018年06月07日
案情簡介：近期，南京地稅稅務人員在風險應對中發現，某企業在2013年12月發生一筆費用支出，金額尚未結算，暫估費用為120萬元，已在當年企業所得稅匯算清繳中扣除;該款項在2014年8月實際結算且尚未取得票據，金額為102萬元。稅務人員就稅收政策進行講解，依法補征了2013年少繳的企業所得稅及滯納金，并處以少繳稅款金額50%的罰款。
稅務分析：根據《江蘇省地方稅務局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規[2011]13號)的規定，企業當年度實際發生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。匯繳結束后，稅務機關發現企業應取得而未取得合法憑證的，應要求企業限期改正。企業無法取得合法憑證，但有確鑿證據證明業務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可稅前扣除。
因此，企業2013年實際發生的費用，在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證，方可在企業所得稅稅前扣除;否則，不得扣除。匯繳結束后，稅務機關發現企業應取得而未取得合法憑證的，應要求企業限期改正。企業無法取得合法憑證，但有確鑿證據證明業務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可稅前扣除。
文章編輯：廣州注冊公司
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